1樓：會計網
制度基礎審計體系的建立與完善離不開審計的抽樣技術、內部控制制度理論、審計重要性水平的支援,相應地審計抽樣技術、內部控制制度理論、審計重要性水平被稱為制度基礎審計三大基石,三大基石的形成與發展經歷了乙個漫長的過程,並將隨著經濟的發展,審計理論與技術的進步而進一步演進。
隨著各學科的交叉和滲透,審計人員將數學、統計學和管理學的方法和理念應用在審計工作中,通過使用統計抽樣技術和研究被審計單位內控制度並確定重要性水平逐一解決了問題,使審計抽樣技術在提高審計工作效率的同時保證了審計工作質量。統計抽樣技術也稱科學方法或客觀方法。開始於20世紀40年代末。
內部控制從總體上決定了樣本量範圍的大小,對於具體金額範圍及對通過抽樣推斷得出的總體誤差的處理均依賴於審計重要性。重要性水平的提出與運用解決了樣本量的大小是否恰當的問題的另一部分。
內部控制從總體上決定了樣本量範圍的大小,對於具體金額範圍及對通過抽樣推斷得出的總體誤差的處理均依賴於審計重要性。重要性水平的提出與運用解決了樣本量的大小是否恰當的問題的另一部分。
認定，具體審計與審計程式之間的關係並舉例說明
2樓：註冊會計師
認定、審計目標和審計程式之間的關係舉例
3樓：會計網
認定：（1）存在
審計目標：資產負債表列示的存貨存在
審計程式：實施存貨監盤程式
（2）完整性
審計目標：銷售收入包括了所有已發貨的交易
審計程式：檢查發貨單和銷售發票的編號以及銷售明細賬（3）準確性
審計目標：應收賬款反映的銷售業務是否基於正確的**和數量，計算是否準確
審計程式：比較**清單與發票上的**、發貨單與銷售（4）截止
審計目標：銷售業務記錄在恰當的期間
（5）權利和義務
審計目標：資產負債表中固定資產確實為公司擁有審計程式：查閱所有權證書、購貨合同、結算單和保險單（6）計價和分攤
審計目標：以淨值記錄應收款項
審計程式：檢查應收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準備是否充足
簡述會計六大要素之間的關係
4樓：水瓶沒有眼淚
企業會計要素
來分為六大類，即資源
產、負債bai、所有者du權益、收入zhi、費用和利dao潤。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。
動態要素：
收入、費用、利潤
靜態要素：
資產、負債、所有者權益
事業單位會計要素分為五大類，即資產、負債、淨資產、收入和支出。
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5樓：東奧名師
會計的六bai要素將會計du物件分為六類會計要素zhi：資產、負dao債、所有者權益、收版入、費用、利權潤。
會計各要素之間的關係可以用三個等式來表示，即：
(1)資產=負債+所有者權益
(2)收入—費用=利潤
(3)資產=負債+所有者權益+(收入—費用)第(1)個等式可以稱之為靜態等式，反映企業特定時點的財務狀況;
第(2)個等式可以稱之為動態等式，反映企業一定時期的獲利能力;
第(3)個等式反映了在企業期末結帳之前，第(1)個等式和第(2)等式之間的辨證關係。
6樓：匿名使用者
哈哈，樓上的恆等式都出來了，夠簡單明瞭。
前面乙個是靜態的（一定會計期間，1-12月或乙個月），後面乙個是動態的（一定的會計時期，指一項經濟業務完成的時間）
7樓：匿名使用者
資產=負債+所有者權益
收入-費用=利潤
夠簡單吧。
8樓：匿名使用者
會計六大要素bai:資產 負債 所有du者權益 收入 費用 利潤
zhi從資產負債表上dao看，回資產=負債+所有者權益答企業經營的目的是為了獲得收入實現盈利 收入-費用=利潤資產的**企業成立之初是由所有者權益裡的股權而來，有了股權就有了資產，在此基礎上用資金進行經營購買了材料和支付了費用，經過加工生產銷售出去取得收入，收入大於支出就形成了利潤。負債就是在經營中擴大生產，欠付得貨款及借款。
制度基礎審計的流程
9樓：高頓教育
1、確定審計的目標
2、了解內部控制制度，並予以描述
3、內部控制制度的初步評價
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價
6、實質性測試
7、實質性測試結果的評價
8、撰寫審計報告
優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。
10樓：
審計模式是審計理論和實務中的重要問題。在審計發展的歷史長河中，依次出現了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。隨著近年來國內外審計失敗事件的頻頻發生，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法受到了審計界的普遍關注。
該審計模式以賬項基礎審計和制度基礎審計為基礎，並在審計實踐中不斷發展和完善起來。
沒有比較就沒有鑑別。隨著審計的發展，將不同的審計模式進行比較具有重要意義。通過比較，我們才能看清不同審計模式的優缺點。
科學地看待不同的審計模式，有助於我國註冊會計師改進審計程式、提高審計質量、降低審計風險，進而有利於促進我國經濟持續、穩定、健康地發展。
本文就制度基礎審計與風險導向審計在審計程式、方法及風險處理等方面一一進行比較。
一、制度基礎審計與風險導向審計程式的比較
制度基礎審計是通過對內部控制制度的分析確定實質性測試的時間、性質和範圍。而風險導向審計則是通過對固有風險和控制風險的量化分析來確定影響財務報表的重要因素和檢查風險，在此基礎上確定實質性測試的性質、時間和範圍。
（一）制度基礎審計是在評價審查內部控制制度的基礎上確定審計的重點和範圍，以期能夠合理地分配審計資源和時間。它通常包括以下三個階段：
1.調查、了解被審計單位的內部控制
調查了解被審計單位的內部控制制度是否完整、健全，初步評價其可信賴程度，被審計單位的內部控制制度越健全越有效，財務報表發生錯誤和舞弊的可能性就越小，財務報表就會越真實越公允越可靠。相反，如果被審計單位的內部控制制度不健全或者管理層凌駕於內部控制制度之上，財務報表發生錯誤和舞弊的可能性就會越大，審計人員為了取得相關證據來驗證財務報表的真實性和公允性就不得不擴大審計範圍。
2.測試
審計人員在調查了被審計單位的內部狀況、了解掌握了相關資料後，即可以對那些準備信賴的內部控制進行複合性測試。否則，就對財務報表直接進行實質性測試。發現控制缺陷以改進內部控制，實現企業的經營目標是控制測試在非財務報表審計中的主要目的。
3.評價
在了解了被審計單位的內部控制制度和完成控制測試的基礎上，審計人員應該對該單位的內部控制做出評價，並通過做出的評價來分析其存在的薄弱環節和對財務報表產生的影響，便以此為根據決定是否進行實質性測試以及進行實質性測試的時間、範圍和程度。
（二）風險基礎審計程式在理論上雖然仍分為計畫階段、實施階段和報告階段，但在具體內容上與制度基礎審計有著較大的差別
在實務中，為了使審計工作做得更細緻，並關注審計重要領域，風險導向審計的程式可從以下幾個方面：
1.審計計畫開始時要對固有風險進行量化評估。主要通過調查、了解、分析、評價等方法執行一般規劃並確認重要的審計領域，來識別重要的風險領域，確認重要的審計範圍。
2.期中審計時尋找並確定控制弱點，執行初步風險評估（即固有風險和控制風險的聯合），選擇可靠有效益的審計查核程式。即通過對固有風險和控制風險的初步評估，判斷客戶管理意識、控制措施及控制品質、控制程式設計本身是否嚴密，職責分工是否良好，如果有效，則進一步判斷其可依賴程度及發生重大審計錯誤的可能性，並以此來確定查核方法。
3.通過實施審計獲得審計證據，形成審計報告。繼續整理前幾步提出的問題及期後事項審核、會計報表的分析性複核和審計工作底稿的審核，即執行全面評估，將審計結論形成審計報告。
二、制度基礎審計與風險導向審計方法的比較
簡單的說，制度基礎審計是通過內部控制制度的可靠性來確定實質性測試的範圍和重點。而風險導向審計則是通過評估內部控制測試來評估和量化控制風險。但總的來說，兩種方法的步驟基本一致，只是所考慮的具體內容和目的不同。
（一）制度基礎審計的基本方法
1.文字描述。文字描述法是用文字形式簡要說明被審計單位的現行內部控制，一般按照不同的環節和主要業務分別說明各個環節與業務的特徵、經辦人員、有關的控制措施與方法、各種業務檔案、憑證**和會計記錄的編制要素與存放地點等。
2.編制系統流程圖。編制系統流程圖就是用**的形式來描述各經營環節的業務處理程式，各種憑證檔案的種類及其編制、處理、傳遞和儲存。
一些比較完整的系統流程圖還可以顯示各項業務的授權、批准、權責分工、複核等控制措施和功能。
3.填製內部控制調查表。內部控制調查表是一種預選設計的標準化詢問表。
它分別對被審計單位的各個經營環節或業務處理的關鍵控制措施提出一系列徵詢問題，並提供「是」、「否」、「不適用」等答案專欄。
（二）風險導向審計的基本方法
1.審計風險評估。風險導向審計的要點和標誌性工作之一是風險評估，因為它貫穿於審計工作的整個過程，而且審計人員也希望通過在對已審查過的財務報表發表自己的結論之前將審計風險降到最低，來維持其結論的正確性。
根據審計風險模式的公式我們可以知道，固有風險審計人員不能改變它，因為它受到被審計單位行業的性質、管理人員的自身素質等眾多因素的影響，所以審計人員評價不包括內部控制的情況下財務報表發生重大錯報的可能性時，應通過了解內部控制的環境、控制風險、風險評估監督等來最大限度的減少控制風險和檢查風險。
2.控制測試。控制測試是在對內部控制了解的基礎上，為了確定內部控制的結構政策、程式的設計和執行是否有效（即效果的好壞）而實施的審計程式。
其目的在於通過對內部控制制度的評價來確認控制風險。控制測試的產生與內部控制結構概念的建立以及對符合性測試的認識有關。
3.交易業務實質性測試。交易業務實質性測試涉及會計系統特定種類交易的處理，目的是決定被審計單位的會計交易是否經過恰當的審批，在日記賬中是否正確記錄和彙總。
三、制度基礎審計與風險導向審計風險及處理的比較
制度基礎審計在整個審計過程中只在某幾個方面考慮了風險因素，而風險導向審計在審計全過程中的各個環節都考慮了風險分析和控制，因此可以更有效地規避審計風險。
（一）制度基礎審計模式下對審計風險的考慮及其處理
雖然制度基礎審計也涉及了審計風險，但它對風險的控制屬於被動式的。因為它並不直接處理風險而是更多的依賴內部控制測試，很少考慮產生風險的其他環節。所以具體來說，制度基礎審計只有在抽取樣本進行實質性測試時才會考慮到控制風險和檢查風險，但它對控制風險的評估也主要是為減少實質性測試提供依據。
所以在這種模式下，審計風險的系統性評估和確定基本上不涉及固有風險、控制風險和可接受檢查風險等。
（二）風險導向審計模式下對審計風險的考慮及其處理
風險導向審計模式對風險的控制是主動式的。該模式強調了審計全過程各個環節的風險分析與控制。它以對企業環境和企業經營全方位風險分析為出發點，將大量審計基礎工作放在對審計風險的研究和評價上。
從橫向的角度來看，它不僅檢查與會計系統有關的因素，而且還檢查企業內外的各種環境因素；它不僅進行與會計事項有關的個別風險分析，而且還進行涉及各種環境因素的綜合分析。從縱向的角度來看，分析與控制這兩個風險因素在審計的每乙個階段都很重要，在計畫階段考慮接受客戶的風險、委派審計人員的風險、簽訂審計業務的風險等；在審計實施階段要考慮取證風險，在報告階段要考慮報告風險，為防範審計風險建立起層層防護網。
結束語本文通過對制度基礎審計與風險導向審計兩種審計模式的比較分析，認為風險導向審計是在制度基礎審計的基礎上發展起來的，二者一脈相承，有很多共同之處，但又有各自的優缺點和適用範圍。本文肯定了風險導向審計的先進性，但這並不等同於對制度基礎審計的簡單否定。事實上，二者各有優劣。
我們應根據被審計單位的情況靈活的搭配審計程式和方法，以將審計風險降至可接受水平。
總之，每種審計模式都有自身的優缺點，我們應根據被審計單位的具體情況選擇最佳的審計方法，提高審計效率和效果，同時我們應不斷的總結經驗，對已有的審計模式進行改革，以不斷完善審計方法，進而推進審計理論和實務的向前發展。
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